BOLETIN INFORMATIVO 11/2016

ESCUDO COLEGIO

 

BOLETIN INFORMATIVO  11/2016

     Frase para reflexionar:     “Las palabras que no van seguidas de los hechos no sirven para nada” Demóstenes, político y orador griego (385-322 a.c.)

-*-*-*-*-

REVISTA APUNTES CONSEJOS IMPUESTOS  (nº 20, de 28 junio)

  • GESTION TRIBUTARIA – QUE NO SE LE PASE EL PLAZO – Si usted o su empresa reciben una liquidación de Hacienda, dispondrán de un mes para interponer el correspondiente recurso (pág. 1) 
  • IVA – NO SE OLVIDE DE AUTORREPERCUTIR – Su empresa puede ser objeto de sanciones si no se autor repercute el IVA cuando debe hacerlo. Recuerde cuáles son los plazos para efectuar la autorrepercusión y no comenta errores (pág. 2)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES – ¡SON OBLIGACIONES FISCALES AUTÓNOMAS!- Los pagos fraccionados y la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades son obligaciones autónomas. Por tanto, su empresa puede aplicar en cada caso los incentivos a los que tenga derecho como mejor le convenga. (pág. 3)
  • IRPF /IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES – SI LO COMPRO, ¿Qué HAGO CON EL TRASPASO? –. Usted desarrolla su actividad en un local de alquiler, y ahora ha llegado a un acuerdo con el propietario para comprárselo. ¿Cómo deberá actuar si al iniciar el arrendamiento tuvo que pagar derechos de traspaso al anterior inquilino? (pág. 4)
  • IVA -¿ES UNA PRIMERA ENTREGA?-. Su empresa es una promotora y tiene algunos inmuebles que está tardando en vender. Si mientras tanto los utiliza para la actividad o los alquila, tome medidas para que su posterior venta no se considere una segunda entrega (pág. 5)
  • IRPF –INCENTIVO PARA QUE SE VAYAN- . Una empresa ofrece a sus trabajadores más veteranos la extinción de la relación laboral a cambio de un pago mensual hasta que cumplan 63 años. ¿Qué tratamiento fiscal tiene este pago? (pág. 6)
  • COMPROBACION DE VALORES –MOTIVACION INDIVIDUAL- En las liquidaciones del ITP y de ISD es habitual que la Administración compruebe los valores de los bienes transmitidos según unos coeficientes multiplicadores del valor catastral. Pero esta práctica no es siempre correcta. (pág. 7)
  • GESTION TRIBUTARIA. Adiós al certificado electrónico de empresa (pág. 8)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Grupo con incentivos de pyme (pág. 8)

REVISTA APUNTES CONSEJOS IMPUESTOS  (nº 21, de 12 julio)

  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –TIPOS REDUCIDOS Y RESERVAS- Uno de los requisitos que debe cumplir su empresa para disfrutar de las reservas de capitalización y nivelación es que debe tributar al tipo general (pág. 1)
  • NO RESIDENTES –CONTRATACION TEMPORAL DE NO RESIDENTES- Su empresa desea contratar a trabajadores no residentes por unos meses. No obstante, dado que el salario que puede ofrecerles es bajo y la retención es elevada (el 24%) le está costando cubrir dichas vacantes (pág. 2)
  • IRPF – HERENCIA Y SOCIEDAD DE GANACIALES- Cuando un matrimonio está casado en gananciales y uno de los cónyuges fallece, efectuar un adecuado reparto de los bienes del fallecido puede suponer importantes ahorros futuros en el IRPF. Vea cómo actuar en estos casos (pág. 3)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES – SI TIENE SOCIOS EXTRANJEROS, MEJOR UNA ETVE – Usted y otros socios, entre los que hay no residentes, van a constituir una entidad “holding” que se dedicará a invertir en el capital de otras sociedades establecidas tanto en España como en el extranjero (pág. 4)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –MENCIONES FISCALES EN LA MEMORIA– Antes de presentas las cuentas anuales de su empresa en el Registro Mercantil, compruebe que éstas contienen las menciones fiscales obligatorias. Asimismo, no olvide hacer referencia a las BIN y a las deducciones pendientes (pág. 5)
  • RECAUDACION –CAMBIOS EN LOS APLAZAMIENTOS- Si su empresa va a solicitar el aplazamiento de pago de alguno de los impuestos de este mes de julio, tenga en cuenta algunos cambios que se han producido en el criterio de Hacienda al tramitar estas solicitudes. (pág. 6)
  • RECURSOS – NO PUEDES EMPEORAR MI SITUACION- Cuando un contribuyente presenta un recurso contra una liquidación, el resultado final no puede ser peor que el que tenía antes de interponerlo. No obstante, Hacienda interpretar este principio a su manera. (pág. 7)
  • IVA – PERIODICIDAD DEL 349-
  • IRPF –ACTUALIDAD- ¿DATOS SOBRE DIETAS? LOS TIENE LA EMPRESA.

REVISTA FISCAL PRO  Nº 3 junio 2016)

  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –VENTA DE ACTIVOS DENTRO DEL GRUPO-  Recuerde que desde 2015, si una empresa vende un activo a otra de su mismo grupo y ello le genera pérdidas dichas pérdidas ya no son deducibles. (pág. 1
  • ITP – ISD  -SOLICITUD DE VALORACIÓN PREVIA DE INMUEBLES-  Si alguno de sus clientes va a adquirir un inmueble por el cual deberá liquidar ITP o ISD, infórmele de la posibilidad de solicitar una valoración previa de Hacienda. De esta forma liquidará el impuesto correctamente y evitará sorpresas en el futuro. (pág. 2 y 3)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES – ¡CUIDADO CON LOS PASIVOS FICTICIOS! – Hacienda ha detectado que una de las empresas a las que usted asesora tiene contabilizada una deuda inexistente, por lo que pretende imputarle una renta no declarada y hacerle tributar por ella. ¿Cómo actuar en estos casos? (pág. 4 y 5))
  • IRPF –DEVOLUCION DE INTERESES DE LA CLÁUSULA SUELO- Los contribuyentes que perciban intereses por anulación de las cláusulas suelo de sus hipotecas pueden regularizar la deducción por vivienda en el año del cobro. (pág. 6)
  • IMPUESTOS LOCALES –DIVISION DEL RECIBO DEL IBI- .  El recibo del IBI puede dividirse entre los titulares del inmueble si éstos así lo solicitan. No obstante, si alguno de ellos no paga, el resto son responsables solidarios. (pág. 6)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –SERVICIOS DE UN SOCIO PROFESIONAL– Si una sociedad que presta servicios profesionales son tiene medios materiales y humanos para desarrollarla, no es aplicable la norma del 75%. (pág. 7)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –COMPENSACIÓN DE BIN EN 2015– Si asesora a alguna empresa que factura más de 20 millones de euros al año, le interesa conocer una reciente consulta relativa a la compensación de bases negativas en 2015 (pág. 7)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –LIMITES A LA DEDUCCIÓN DE GASTOS FINANCIEROS- Si alguna de las empresas a las que asesora tiene unos gastos financieros superiores a un millon de euros, compruebe si le son de aplicación las limitaciones existentes a la deducibilidad de dichos gastos (pág. 8 y9)
  • IVA –COMERCIO EN LA UE: OPERACIONES TRIANGULARES- Las operaciones triangulares son habituales en el tráfico comercial entre diferentes países de la Unión Europea. Recuerde en qué consisten y qué tratamiento debe darles en el ámbito del IVA (pág. 10 y 11)
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES –CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN INTERNACIONAL- Si alguno de sus clientes percibe intereses o cánones procedentes del extranjero, verifique la deducción por doble imposición internacional que puede aplicar (pág. 12)

CARTA TRIBUTARIA (Revista de DOCUMENTACION nº 15 junio)

NORMATIVA FISCAL COMENTADA

  • Orden HAP/663/2016, de 4 de mayo, por a que se reducen para el periodo impositivo 2015 los índices de rendimiento neto y el índice correctores por piensos adquiridos a terceros aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales, y se modifica la Orden HAP/572/2015, de 1 de abril, por la que se fijan las cantidades de las subvenciones a los gastos originados por actividades electorales para las elecciones locales de 24 de mayo de 2015. (pág. 17)

CONSULTAS TRIBUTARIAS  (Contestaciones de la Dirección General de Tributos)

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • IRPF: restituido lo invertido en preferentes, la ganancia patrimonial incluirá la devolución de las costas procesales.
  • ¿Está exenta de IRPF una línea de ayudas a la rehabilitación de edificios dirigida a personas con riesgo de exclusión social?
  • Aplicación del tipo reducido de retención de inicio de actividad a un antiguo mutualista de la abogacía.
  • Tratamiento fiscal de la actividad económica de un YouTube.
  • Aplicabilidad del mínimo por ascendiente y discapacidad en los supuestos de ingreso del ascendiente en una residencia geriátrica.
  • Cálculo del IRPF de un trabajador desplazado al extranjero y despedido en enero.
  • Repercusiones fiscales de un préstamo que concede un hijo a sus padres para cancelar el que tenían con garantía hipotecaria.
  • Tributación de la dación en pago de las viviendas ante la imposibilidad de satisfacer la hipoteca puente.
  • Obligaciones fiscales del comerciante minorista que realiza un sorteo gratuito entre sus clientes.
  • Fiscalidad de la donación de la vivienda habitual a un hijo con discapacidad.
  • Como tributa la expropiación de una finca adquirida por herencia.
  • Todo las noticias anteriores se encuentra entre la página 82 a la 87 de CARTA TRIBUTARIA –Documentación-

Impuesto sobre Sociedades

  • Fiscalidad de la entrega gratuita de botellas por una bodega a sus potenciales clientes. (pág. 88)
  • Deducibilidad de los intereses de demora tributarios en la LIS DE 2014 (Pág. 89)

Impuesto sobre el Valor Añadido

  • IVA de la concesión municipal de un quiosco-bar en un parque público.
  • IVA y asesoramiento financiero en operaciones con divisas.
  • Tipo impositivo aplicable en el IVA a la importación de abejas reina.
  • IVA e IRPF de la condena en costas por perder una reclamación contra la resolución disciplinaria del Colegio de Abogados.
  • Régimen especial de bienes usados y obras de arte: ¿Es aplicable a una empresa sanitaria que compra una obra de arte para revenderla?
  • ¿Quién se deduce las cuotas soportadas por la reparación de un taxi siniestrado? (todo ello de la página 89 a la 92)

 JURISPRUDENCIA  FISCAL  (Sentencias)

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Tratamiento fiscal, por un Estado miembro, de las pensiones de jubilación abonadas a un residente de dicho Estado miembro por un obligado al pago de dichas pensiones establecido en otro Estado miembro. (pág. 96)

Impuesto sobre Sociedades

  • Incentivos fiscales para una empresa que n cuenta con trabajadores a jornada completa ni con local comercial (pág. 102)

BIBLIOTECA

Hemos incorporado a nuestra biblioteca los siguientes libros:

CODIGO FISCAL 2016 –  Como en años anteriores el REAF-REGAF, del Consejo General de Economistas ha editado el CODIGO FISCAL en el que se recoge toda la normativa vigente en 2016, de los siete impuestos principales.

REVISTA DE INFORMACION FISCAL Nº 391,  Editado por el Consejo General REAF-REGAF (junio-julio 2016)

TODO SOCIEDADES –Guía de la declaración 2015- Presentación y Supuestos prácticos. Editado por Wolters Kluwer.

FINANCIACION DE LA INTERNACIONALIZACION Y VALORACION DE PROYECTOS DE INVERSION DIRECTA EN EL EXTERIOR –Valoración y Financiación de Empresas- Editado por AECA Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas.

REVISTA ESTRATEGIA FINANCIERA  nº 340 (julio/agosto 2016)

  • LA INTERNACIONALIZACION CUESTION DE SUPERVIVENCIA PARA LA EMPRESA ESPAÑOLA.  En España, más de 46.000 compañías venden productos y servicios al exterior. Son 10.000 más que en 2011. Pero no es suficiente. Competir en los mercados internacionales es vital para la supervivencia de as empresa. Para ello, debe ser más competitiva, productiva e innovadora. (escrito por Miguel Angel Valero) pág. 8
  • LA INTERNACIONALIZACION FACTOR CLAVE PARA CRECER. El siglo XXI ha entrado de lleno ene a economía global y el mundo entero es el horizonte. Con la economía recuperándose y un crecimiento que empieza a lograr su velocidad de crucero pese a algunos titubeos, las empresas que han logrado superar la crisis ven la exportación de sus productos como la solución definitiva a su cuenta de resultado. (escrito por Maite Vázquez) pág. 16

REVISTA CONTABLE  nº 46 (julio/agosto 2016

  LA SOLUCION DEL EXPERTO

  • TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACPLICACION DE UNA SANCION. ¿Cuál es el tratamiento contable de la aplicación de la sanción?

¿Cómo se imputa la sanción en el balance y en la cuenta de resultados?

  • TRATAMIENTO CONTABLE DE UNA LÍNEA DE CREDITO. ¿Cómo de registrarla entidad A la parte no dispuesta de la Línea de crédito (Montserrat Azorín) pág. 72

CONTABILIDAD SECTORIAL

  • CONTABILIDAD DE EMPRESAS INMOBILIARIAS DE TIEMPO COMPARTIDO (TIME SHARING). El presente artículo se dedica a la contabilidad de las empresas inmobiliarias de tiempo compartido (time sharing). Sólo se contempla la modalidad llamada “hotelera” que es la recogida en la normativa legal España como transposición de la directiva comunitaria europea sobre la materia. Esta modalidad no trae consigo el statu de multipropiedad. (firmado por Manuel Gutierrez Vigueras) pág. 86

BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO

B.O.E. nº 157, fecha 30 JUNIO 2016. COMUNIDAD AUTONOMA DE ANDALUCIA.- Ley 3/2016, de 9 de junio, para la protección de los derechos de las personas consumidoras y usuarias en la contratación de préstamos y créditos hipotecarios sobre la vivienda.

-*-*-*-*-

ALERTA: LA ACTUALIDAD FISCAL ANALIZADA

Semana nº 25, del 21 de Junio de 2016 al 27 de Junio de 2016

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Aplicación del régimen transitorio de ganancias patrimoniales en elementos de titularidad compartida

Impuesto sobre el Patrimonio

Exención en el IP de las participaciones en entidades

Impuesto sobre Sociedades

Reparto de dividendos por entidades ZEC

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Herencia pendiente de aceptación

Impuesto sobre el Valor Añadido

Sujetos pasivos

País Vasco

Guipúzcoa: novedades en la reducción de las rentas derivadas de la explotación de propiedad intelectual o industrial en el IS

Guipúzcoa: novedades en las obligaciones de información en las operaciones entre personas o entidades vinculadas en el IS

Guipúzcoa: precios medios de venta en el ITP y AJD, ISD, IMT e Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas

Guipúzcoa: Nombramiento de representante fiscal en el IPS

ALERTA: LA ACTUALIDAD FISCAL ANALIZADA

Semana nº 26, del 28 de Junio de 2016 al 04 de Julio de 2016

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Activos financieros con rendimiento mixto. Determinación del régimen aplicable

Impuesto sobre Sociedades

Eliminaciones en consolidación

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Vivienda habitual del causante

Impuesto sobre el Valor Añadido

Devengo del IVA cuando un local arrendado es clausurado por orden judicial

Deducción

Impuestos y recargos no estatales. Tasas

Repercusión por el vendedor del IBI sobre el comprador

Procedimiento

Listado de deudores

Órganos de recaudación

ALERTA: LA ACTUALIDAD CONTABLE ANALIZADA

Junio 2016

Contabilización de impuestos

Aprobación de los modelos de declaración del IS de 2015

Tributación de dividendos procedentes de entidades ZEC

Nuevas tablas de amortización aplicables a elementos patrimoniales adquiridos antes del 1-1-2015

El Supremo considera que no siempre hay fraude de ley en la deducción de gastos financieros

Obligaciones fiscales de documentación de operaciones vinculadas

Regulación europea de la información país por país entre entidades vinculadas

Patrimonio neto

Compensación de bases imponibles negativas en períodos impositivos iniciados en 2015

Ingresos y gastos

Ingresos generados durante el período de prueba de un activo

Grupos de empresas y consolidación contable

Eliminaciones en la tributación consolidada

ALERTA: LA ACTUALIDAD MERCANTIL ANALIZADA

Junio 2016

Actualidad Mercantil

Sociedad de Responsabilidad Limitada

Identificación de la actividad principal por referencia a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas

Determinación del objeto social

Determinación de las actividades que integran el objeto social

Determinación de las actividades que integran el objeto social

Determinación del objeto social

Plazo de convocatoria del consejo de administración

Poder a favor de tercero otorgado antes de la fecha de inicio de operaciones

Aportación no dineraria

Régimen de transmisión voluntaria de las participaciones sociales por actos inter vivos

Competencia para la transmisión de activos sociales

Convocatoria de la junta por administradores mancomunados

Convocatoria de la junta general

Inscripción de cese y nombramiento de administrador

Escritura de dimisión de administrador social y notificación de la dimisión

Administradores mancomunados

Poder a favor de tercero facultándole para donar activos sociales

Dispensa general de autocontratación y conflicto de intereses a apoderado

Apoderamiento en favor de administrador

Retribución del administrador

Sociedad Anónima

Renuncia de apoderado

Designación de representante persona física

Sociedad unipersonal

Declaración de cambio de socio único

Documentación de los acuerdos sociales

Contenido de la certificación de acuerdos de la junta

Modificación de estatutos sociales

Escritura de modificación de estatutos sociales

Informe especial de auditor sobre aumento de capital por compensación de créditos

Requisitos de inscripción de la reducción de capital para compensar pérdidas

Modificaciones estructurales

Transformación de SRL en sociedad civil

Disolución, liquidación y extinción

Separación de liquidador a instancia de socio

Cuentas anuales y aplicación del resultado

Certificación de acuerdos a efectos del depósito de las cuentas anuales

Solicitud de auditor por socio minoritario

Informe de auditoría con opinión denegada

Efectos del depósito de cuentas

Depósito de cuentas anuales de sociedad constituida pero no inscrita en el RM

Prórroga del contrato de auditoría

Registro y publicidad

Denominación social subjetiva

Inclusión de términos que induzcan a error o confusión

Características de la función calificadora

Actualidad Contratos

Propiedad industrial

Comparación gráfica, fonética y conceptual entre marcas

Actualidad Concursal

Conclusión y reapertura del concurso

Insuficiencia de masa activa y orden de prelación de pagos

ALERTA: LA ACTUALIDAD FISCAL ANALIZADA

Semana nº 27, del 05 de Julio de 2016 al 11 de Julio de 2016

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Exención en las prestaciones de desempleo en pago único

Impuesto sobre el Patrimonio

Cómputo de la remuneración por ejercicio de funciones directivas a efectos de la exención en el IP de participaciones en entidades

Impuesto sobre Sociedades

Determinación del incremento de fondos propios en la reserva de capitalización

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Competencias delegadas de las Oficinas Liquidadoras en Extremadura a efectos del ITP y AJD e ISD

Impuesto sobre el Valor Añadido

Modificación Directiva IVA

Tributación de las entregas gratuitas a potenciales clientes de bienes idénticos a los que la empresa fabrica.

ITP y AJD

Tasación pericial contradictoria. Peritos terceros en Aragón

Procedimiento

Aportación de nueva documentación en vía de revisión económico-administrativa

País Vasco

Bizkaia: catastro inmobiliario

Gipuzkoa: modificación de Reglamentos tributarios

 

*O*O*O*O*O*O*

SALUDOS

COLEGIO TITULARES MERCANTILES DE MALAGA

 

SECRETARÍA TÉCNICA